1С:Профессионал по 1C:ERP – вопрос 13.01

Вопрос 13.01 – Прямые затраты

В вопросе 13.1 предлагается выбрать, что может относиться к прямым затратам:

В статье 318 (глава 25) Налогового кодекса РФ определен порядок классификации затрат на прямые и косвенные:

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

• Материальные затраты (материалы, которые используются в производстве)
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг
• Расходы на обязательное пенсионное страхование и прочие отчисления
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Важной особенностью прямых затрат является то, что при увеличении объемов производства их величина пропорционально увеличивается (их еще называют переменными затратами).

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

С ростом объема производства их величина линейно не изменяется (косвенные затраты называют также постоянными затратами). Пример таких затрат – зарплата управленческого персонала, аренда офиса и т.д.

Перечень прямых и косвенных затрат, приведенный в Налоговом кодексе, является обязательным. При этом компания может добавить к тому или другому списку свои расходы.

Рассмотрим предлагаемые варианты ответов:
1. Номенклатурные затраты. Они возникают:
   • При передаче в производство каких-либо материалов и полуфабрикатов
   • При покупке работ
   • При продаже работ между собственными организациями
   • При выполнении работ собственными подразделениями.

   Их особенность заключается в том, что аналитическим разрезом их учета всегда является номенклатура.

   В себестоимость готовой продукции они включаются с помощью документов:

   • Маршрутный лист производства (основные материалы для выпусков по распоряжениям)
   • Списание затрат на выпуски без распоряжений (материалы для выпусков без распоряжений)
   • Распределение материалов и работ на себестоимость (вспомогательные материалы для выпусков как по распоряжениям, так и без распоряжений).

   Таким образом, мы можем утверждать, что номенклатурные затраты – это прямые материальные затраты, т.е. они относятся к прямым затратам.

2. Постатейные затраты. Они возникают при:
   • Приобретении услуг у поставщика
   • Начислении амортизации по ОС и НМА
   • Начислении повременной оплаты
   • Передаче материалов на ОПР или ОХР
   • Продаже услуг между собственными организациями
   • Выполнении услуг собственными подразделениями.

   Аналитическим разрезом их учета является статья расходов. В статье расходов выбирается вариант распределения затрат, отнесенных на данную статью расходов.

   В зависимости от места возникновения постатейных затрат они могут относиться к прямым или к косвенным затратам. Так, например, амортизация производственных станков с точки зрения учета в ERP 2.0 является постатейной затратой (при принятии к учету ОС указывается, по какой статье расхода будет отражаться его амортизация):

   

   С точки зрения налогового учета амортизация производственного оборудования является прямым расходом.

   С точки зрения учета в ERP 2.0 общепроизводственные расходы также являются постатейными. А с точки зрения налогового учета – косвенными.

   Чтобы в системе можно было отделить косвенные постатейные расходы от прямых, в плане видов характеристик Статьи расходов предусмотрен соответствующий реквизит:

   

   Следовательно, мы можем утверждать, что и постатейные затраты могут относиться к прямым затратам.

   Для того чтобы все выше сказанное лучше запомнилось, приведем ниже схему соотнесения затрат:

   
3. Статьи калькуляции используются для группировки затрат в аналитических отчетах системы для целей анализа структуры себестоимости.

При этом статьи калькуляции не влияют на определение прямых и косвенных расходов, и следовательно, не имеют отношения к классификации затрат для целей налогового учета.

Таким образом, мы можем утверждать, что третий вариант ответа неверный.

Подытожим все выше сказанное: к прямым затратам могут быть отнесены номенклатурные и постатейные затраты (верными являются первый и второй варианты ответов).